索取住宿费增值税专用发票注意事项
出差住宿,按照营改增的政策,不属于明确不得抵扣的范围,我们有理由认为:如果出差住宿是为公司的日常业务活动等而进行的,则应该可以抵扣.比如:去客户处谈业务、签订购销合同,产品保养等.当然,如果是属于福利性、业务招待性的消费是不可以抵扣的.比如:旅游休养、招待客人游玩等.因此,出差住宿索取增值税专用发票应该是可以的.但是,有的人出差后会在索取专用发票时遇到麻烦,这里向大家提醒几点:
1、以个人名义被拒绝开具专用发票
个人名义的不可以开具增值税专用发票,所以你如果要求开个人名义的专用发票,宾馆拒绝开具是正确的.因此,不得以个人名义索取专用发票.
2、没有提供必要的信息,无法开具增值税专用发票,被拒绝开具
如果没有正确开具必要的信息,也可能是"无效"票,难以认证、抵扣等.
根据《关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)第十八条要求,加强增值税发票开具工作的宣传辅导:各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传,消除社会上对增值税发票开具方面的误解.增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料.个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料.
因此,建议一般纳税人在制作小卡片,把单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息等信息印制在上面,供出差人员在出差住宿、需要开具专用发票时使用,以免由于无法提供必要的信息而遭到拒绝.
作为宾馆等提供住宿的纳税人,则不得拒绝为能够提供有效信息的客户开具专用发票.
3、因宾馆是小规模纳税人而拒绝开具增值税专用发票
如果出差人员入住的宾馆的小规模纳税人,则宾馆不能自行开具增值税专用发票,这就是不是拒绝,而是没有资格开具.这时,如果出差人员必须要取得增值税专用发票,否则不能报销,则只能由宾馆到当地税务机关代开专用发票.开具的专用发票只能是3%征收率的专票.
因此,出差人员在入住宾馆时一定要问清楚是否属于一般纳税人,是否可以开具增值税专用发票.
另外,需要提醒:
1、按照现行营改增政策规定,餐饮是不可以抵扣的,因此,在宾馆既用餐又住宿的出差人员,应该注意风险,对餐饮和住宿分开开具专用发票和普通发票.如果把餐饮与住宿混开在一起,索取增值税专用发票,则可能被税务机关认定为全额不得抵扣.有人会说,我开在一起,你税务机关怎么区别,其实也是比较简单:出差报销的住宿费单价特别高或者只有住宿费报销没有餐饮费报销等等信息,总是可以被抓把柄的.
2、为了抵扣的住宿专用发票合理合法,避免不必要的税务风险,建议建立企业出差制度,明确出差的审批、报销手续和标准,并按规定对取得专用发票的住宿费按制度规定进行权签,保存必要的原始佐证材料或者记录.特别是金额较大的大型会议出席人员的住宿费.
